Schon heute kennt das Tessin im interkantonalen Vergleich sehr hohe Versicherungsabz\u00fcge; k\u00fcnftig werden es die h\u00f6chsten der Schweiz sein.<\/p>\n
F\u00fcr die Planung ist der Zeitpunkt wesentlich: Der Grosse Rat hat am 9. Juni 2026 das Inkrafttreten auf den 1. Januar 2028 festgelegt, ein Jahr sp\u00e4ter als urspr\u00fcnglich vorgesehen, damit sich Kanton und Gemeinden auf die Mindereinnahmen einstellen k\u00f6nnen. Die vollst\u00e4ndige Gegenfinanzierung ist noch nicht gesichert. Die zweite angenommene Initiative (Begrenzung der Pr\u00e4mienlast auf 10% des verf\u00fcgbaren Einkommens) wird ab 2027 schrittweise und erst ab 2029 vollst\u00e4ndig umgesetzt.<\/p>\n
1.2.4 <\/strong>Verm\u00f6genssteuer \u2013 Erh\u00f6hung der Steuers\u00e4tze<\/strong>
\n<\/u><\/p>\nZur Finanzierung der Krankenkassen-Initiativen hat der Grosse Rat im Juni 2026 erste Massnahmen verabschiedet (Botschaft Nr. 8673 vom 15. April 2026).<\/p>\n
F\u00fcr die Steuerperioden 2027 bis 2029 steigt der maximale kantonale Verm\u00f6genssteuersatz befristet von 2.5\u2030 auf 2.75\u2030. In der Gemeinde Lugano resultiert somit ein maximaler kombinierter Steuersatz (Kanton\/Gemeinde) von rund 4.95\u2030.<\/p>\n
Die \u00c4nderung tritt am 1.\u00a0Januar 2027 in Kraft.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
1.3<\/strong> Juristische Personen<\/strong><\/h4>\n1.3.1 Erweiterung der Mindeststeuer f\u00fcr juristische Personen<\/u><\/strong><\/p>\nImmer mehr faktisch inaktive Kapitalgesellschaften und Genossenschaften bleiben \u00fcber Jahre im Handelsregister eingetragen und verursachen der Steuerverwaltung erheblichen Kontrollaufwand (Steuererkl\u00e4rungen, Beilagen, Zahlungen usw.).<\/p>\n
Ab 2026 gilt die Mindeststeuer deshalb f\u00fcr s\u00e4mtliche in- und ausl\u00e4ndische juristische Personen, auch f\u00fcr solche ohne Liegenschaften im Kanton.<\/p>\n
Die Mindeststeuer betr\u00e4gt:<\/p>\n
\n- CHF 450 f\u00fcr Kapitalgesellschaften und Genossenschaften;<\/li>\n
- CHF 300 f\u00fcr Stiftungen.<\/li>\n<\/ul>\n
Sie ist geschuldet, wenn sie h\u00f6her ist als die Summe der Gewinn-, Kapital- und allf\u00e4lligen Grundst\u00fcckgewinnsteuern des betreffenden Steuerjahres.<\/p>\n
F\u00fcr juristische Personen mit Liegenschaften im Kanton Tessin betr\u00e4gt die Mindeststeuer auch ab 2026 weiterhin 1\u2030 des amtlichen Sch\u00e4tzungswerts am Ende des Gesch\u00e4ftsjahres, ohne Abzug von Verbindlichkeiten; die vorgenannten Mindestbetr\u00e4ge von CHF 450 bzw. CHF\u00a0300 bleiben dabei vorbehalten.<\/p>\n
Von der Mindeststeuer ausgenommen bleiben insbesondere:<\/p>\n
\n- steuerbefreite \u00f6ffentliche K\u00f6rperschaften sowie juristische Personen mit \u00f6ffentlichem, gemeinn\u00fctzigem oder Kultuszweck;<\/li>\n
- juristische Personen mit ideellem Zweck, soweit ihr Gewinn oder Kapital ohnehin steuerbefreit ist, namentlich Gewinne bis CHF 20’000, die ausschliesslich und unwiderruflich diesem Zweck dienen;<\/li>\n
- Vereine, unabh\u00e4ngig von einer allf\u00e4lligen Steuerbefreiung.<\/li>\n<\/ul>\n
1.3.2 Neue Zust\u00e4ndigkeiten f\u00fcr Steuerbefreiungen juristischer Personen <\/u><\/strong><\/p>\nBei den steuerbefreiten juristischen Personen (gemeinn\u00fctzige, \u00f6ffentliche oder ideelle Zwecke) hat die Steuerverwaltung des Kantons Tessin (\u00abDivisione delle Contribuzioni\u00bb) ihre Organisation angepasst.<\/p>\n
Seit dem 1. Januar 2026 ist f\u00fcr alle Verfahren und Entscheide ausschliesslich die Abteilung Juristische Personen (\u00abUfficio di tassazione delle persone giuridiche\u00bb, UTPG) zust\u00e4ndig. Gesuche und Anfragen sind zentral an das UTPG zu richten, vorzugsweise \u00fcber das elektronische Portal.<\/p>\n
Jedes Gesuch ist geb\u00fchrenpflichtig (i.d.R. CHF 150); ohne Vorauszahlung erfolgt keine Bearbeitung.<\/p>\n
Der Rechtsdienst der \u00abDivisione delle Contribuzioni\u00bb bleibt fachlich eingebunden und sichert eine einheitliche Praxis.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
1.4 <\/strong>Immobilienbereich<\/strong><\/h4>\n1.4.1 Lineare Erh\u00f6hung der amtlichen Sch\u00e4tzungswerte um 15% ab dem 1. Januar 2026<\/u><\/strong><\/p>\nF\u00fcr die Tessiner Verm\u00f6genssteuer ist grunds\u00e4tzlich der amtliche Sch\u00e4tzungswert der Liegenschaft massgebend; er bildet zugleich die Bemessungsgrundlage der Liegenschaftssteuer nat\u00fcrlicher und juristischer Personen sowie der Schenkungs- und Erbschaftssteuer.<\/p>\n
Das Bundesgericht beanstandet seit L\u00e4ngerem, dass die Tessiner Sch\u00e4tzungswerte im Schnitt nur rund 45% des Marktwerts erreichen. Das sei nicht akzeptabel, denn nach der bundesgerichtlichen Rechtsprechung sollten diese Werte nicht unter 70% des Marktwerts liegen. Der Kanton Tessin m\u00fcsse daher die amtlichen Sch\u00e4tzungswerte entsprechend korrigieren bzw. anheben.<\/p>\n
Eine vollst\u00e4ndige Revision der amtlichen Sch\u00e4tzungswerte aller Liegenschaften w\u00e4re jedoch \u00e4usserst aufwendig; sie wird deshalb um zehn Jahre auf 2035 verschoben.<\/p>\n
Als \u00dcbergangsl\u00f6sung wurden die bestehenden amtlichen Sch\u00e4tzungswerte mit Wirkung per 1. Januar 2026 ausserordentlich linear um 15% erh\u00f6ht. Ausgenommen bleiben land- und forstwirtschaftliche Grundst\u00fccke sowie Wasserkr\u00e4fte.<\/p>\n
Da die Erh\u00f6hung linear und f\u00fcr alle betroffenen Grundst\u00fccke identisch ist, entf\u00e4llt die sonst \u00fcbliche \u00f6ffentliche Publikation der neuen Werte bei den Gemeinden. Das individuelle Verfahren bleibt jedoch vollst\u00e4ndig gew\u00e4hrleistet. Die angepassten Sch\u00e4tzungswertentscheide werden den Eigent\u00fcmern formell zugestellt; ab Zustellung l\u00e4uft die 30-t\u00e4gige Einsprachefrist. Die Erfolgsaussichten einer Einsprache sind erfahrungsgem\u00e4ss allerdings sehr gering.<\/p>\n
Steuerlich f\u00fchrt diese \u00dcbergangsl\u00f6sung grunds\u00e4tzlich zu h\u00f6herem steuerbarem Liegenschaftsverm\u00f6gen und damit, je nach Situation, zu einer Erh\u00f6hung der Verm\u00f6genssteuer (nat\u00fcrliche Personen) bzw. der Liegenschaftssteuer (nat\u00fcrliche und juristische Personen).<\/p>\n
1.4.2 <\/strong>Neutralisierung der Steuerfolgen k\u00fcnftiger Sch\u00e4tzungswertrevisionen<\/strong>
\n<\/u>(Volksabstimmung Juni 2026)<\/p>\nAm 14. Juni 2026 hat das Tessiner Stimmvolk die Verfassungsinitiative \u00abS\u00ec alla neutralizzazione dell\u2019aumento dei valori di stima\u00bb mit 74% Ja-Stimmen deutlich angenommen. Mit der Annahme dieser Initiative d\u00fcrfen k\u00fcnftige allgemeine Revisionen der amtlichen Sch\u00e4tzungswerte \u2013 insgesamt betrachtet \u2013 weder das Steueraufkommen automatisch erh\u00f6hen noch Sozialleistungen, Beitr\u00e4ge und Subventionen automatisch k\u00fcrzen.<\/p>\n
K\u00fcnftige allgemeine Anpassungen der Sch\u00e4tzwerte, die aufgrund der bundesgerichtlichen Vorgaben langfristig unumg\u00e4nglich sind, d\u00fcrfen damit nicht automatisch zu h\u00f6heren Steuern oder tieferen Sozialleistungen f\u00fchren. Die ausserordentliche lineare Erh\u00f6hung um 15% des Jahres 2026 ist von dieser Neutralisierung nicht betroffen, sodass daraus grunds\u00e4tzlich eine Mehrbelastung resultiert.<\/p>\n
Das Prinzip ist neu auf Verfassungsstufe verankert; die konkrete Umsetzung und allf\u00e4llige Kompensationsmassnahmen bleiben dem Gesetzgeber \u00fcberlassen.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
1.5 Grenzg\u00e4ngerbesteuerung:
\nErste Erfahrungen mit dem neuen Abkommen Schweiz-Italien<\/strong><\/h4>\nDie Besteuerung der Grenzg\u00e4nger zwischen der Schweiz und Italien richtet sich nach dem neuen Abkommen, in Kraft seit dem 17. Juli 2023.<\/p>\n
Seit dem Steuerjahr 2024 l\u00e4uft der automatische Informationsaustausch j\u00e4hrlich und elektronisch; der T\u00e4tigkeitsstaat \u00fcbermittelt die Lohndaten bis sp\u00e4testens 20. M\u00e4rz des Folgejahres.<\/p>\n
Italien hat mit dem sog. \u00abOmnibus-Gesetz\u00bb (in Kraft seit Oktober 2024) zudem ein Ersatzsteuerregime eingef\u00fchrt: Arbeitnehmer in 72 Grenzgemeinden k\u00f6nnen eine Ersatzsteuer von 25% der Schweizer Quellensteuer entrichten. Wer davon Gebrauch macht, verliert allerdings die Abkommensvorteile, da nationale Steuerverg\u00fcnstigungen ausgeschlossen sind (Anti-Missbrauchsklausel).<\/p>\n
Bei der Telearbeit gilt steuerlich seit dem 1. Januar 2024 eine Obergrenze von 25%; sozialversicherungsrechtlich sind aufgrund der EU-Koordinationsregeln bis zu 49.99% zul\u00e4ssig. Mit der Revision von Art. 5 Abs. 1 lit. abis DBG (in Kraft seit dem 1. Januar 2025) beh\u00e4lt die Schweiz ihr Besteuerungsrecht auch bei T\u00e4tigkeit im Ausland bei, sofern ein internationales Abkommen dies vorsieht.<\/p>\n
Werden die Grenzwerte f\u00fcr Nichtr\u00fcckkehr, Telearbeit oder Dienstreisen \u00fcberschritten, kann eine Steuerpflicht in Italien entstehen, mit entsprechender Korrektur der schweizerischen Quellensteuer.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
2. BEOBACHTETE TRENDS IM TESSINER STEUERUMFELD<\/strong><\/h4>\n2.1 Tessiner Aufwandbesteuerung \u2013 Internationaler Standortwettbewerb<\/strong><\/h4>\nItalien hat seine Pauschalsteuer f\u00fcr Zuz\u00fcger per 1. Januar 2026 deutlich verteuert: von EUR 200\u2019000 auf EUR 300\u2019000 f\u00fcr ausl\u00e4ndische Eink\u00fcnfte nat\u00fcrlicher Personen, die ihre steuerliche Ans\u00e4ssigkeit nach Italien verlegen, und von EUR 25\u2019000 auf EUR 50\u2019000 f\u00fcr Familienangeh\u00f6rige.<\/p>\n
Entsprechend pr\u00fcfen immer mehr Mandanten Alternativen zur italienischen Pauschalbesteuerung und die Tessiner Aufwandbesteuerung r\u00fcckt wieder st\u00e4rker in den Fokus.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
2.2 Kapitalleistungen aus der Vorsorge \u2013 Plafonierte Gesamtsteuerbelastung <\/strong><\/h4>\nDie Tessiner Steuerreform hat per 1. Januar 2024 eine Plafonierung der Gesamtsteuerbelastung f\u00fcr Kapitalleistungen aus der Vorsorge eingef\u00fchrt: Der maximale kombinierte Steuersatz (Bund\/Kanton\/Gemeinde) sank von rund 28% auf rund 8%.<\/p>\n
Ziel war es ausdr\u00fccklich, den Kanton Tessin f\u00fcr Personen nahe der Pensionierung attraktiv zu halten und steuerlich motivierte Wegz\u00fcge zu bremsen. Im interkantonalen Steuerwettbewerb ist dies oft eine eigentliche \u00abStandortfrage\u00bb.<\/p>\n
Nach unserer Praxiserfahrung wirkt die Massnahme und tr\u00e4gt wesentlich zur Erreichung dieses Ziels bei.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
3. BEOBACHTETE PRAXISENTWICKLUNGEN BEI DER STEUERVERWALTUNG DES KANTONS TESSIN<\/strong><\/h4>\n3.1 Mitarbeiterbeteiligungspl\u00e4ne \u2013 <\/strong>Neues kantonales Kreisschreiben, mehr Nachweise, mehr Abgrenzungsfragen<\/strong><\/h4>\nReferenz f\u00fcr die Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen bleibt das Kreisschreiben Nr.\u00a037 der ESTV. Am 1. August 2026 hat die Tessiner Steuerverwaltung erg\u00e4nzend das kantonale Kreisschreiben Nr. 32\/2026 ver\u00f6ffentlicht, das die kantonale Praxis dort festh\u00e4lt, wo das Kreisschreiben Nr. 37 schweigt.<\/p>\n
Im Zentrum stehen die Mitarbeiteraktien. Behandelt werden unter anderem der Formelwert und dessen Angemessenheit, die Abgrenzung zwischen Gr\u00fcnder- und Mitarbeiteraktien sowie zur Unternehmensnachfolge, Direktverk\u00e4ufe von Aktion\u00e4ren an Mitarbeitende, Start-ups und die Bewertung f\u00fcr die Verm\u00f6genssteuer.<\/p>\n
Beim Erwerb akzeptiert die Steuerverwaltung ohne n\u00e4here Pr\u00fcfung der Formel einen Wert von h\u00f6chstens 25% unter dem Wert nach Kreisschreiben Nr. 28 der SSK, mindestens aber den Substanzwert. Minderheitsabschl\u00e4ge und zukunftsorientierte Bewertungsmethoden werden nicht anerkannt.<\/p>\n
Das deckt sich mit unserer Praxiserfahrung: Die Tessiner Steuerverwaltung verlangt zunehmend vertiefte Nachweise zur Qualifikation der Beteiligung (Gr\u00fcnder- vs. Mitarbeiteraktien), zur Bewertungsmethode und zum Realisationszeitpunkt. Besonders sensibel reagiert sie, sobald Beteiligungen im Umfeld operativer Gr\u00fcnderaktion\u00e4re oder Mitarbeitender \u00fcbertragen oder ver\u00e4ussert werden.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
3.2 \u00dcbergang vom kantonalen Gewinnsteuersatz von 8% (bis 2024) auf 5.5% (ab 2025): R\u00fcckstellungen steuerlich nicht mehr anerkannt und aufgel\u00f6st<\/strong><\/h4>\nMit der Senkung des kantonalen Gewinnsteuersatzes von 8% (bis 2024) auf 5.5% (ab 2025) pr\u00fcft die Steuerverwaltung R\u00fcckstellungen deutlich strenger.<\/p>\n
Gerade in den Steuerveranlagungen 2024 werden R\u00fcckstellungen h\u00e4ufig weitgehend aufgel\u00f6st, oft ohne konkrete Indizien gegen ihre gesch\u00e4ftsm\u00e4ssige Begr\u00fcndetheit.<\/p>\n
Dahinter steht weniger der Verdacht konkreter Missbr\u00e4uche als die generelle Bef\u00fcrchtung einer Gewinnverlagerung. Eine beim hohen Satz als Aufwand anerkannte R\u00fcckstellung k\u00f6nnte sp\u00e4ter beim tieferen Satz aufgel\u00f6st werden. Diese an sich handelsrechtlich zul\u00e4ssige Dynamik gilt zunehmend als Gestaltungsrisiko.<\/p>\n
F\u00fcr Unternehmen heisst das: Die faktische Nachweislast steigt, selbst bei wirtschaftlich sauber hergeleiteten R\u00fcckstellungen. Andernfalls drohen Aufrechnungen bzw. erzwungene Aufl\u00f6sungen bereits in der Veranlagung 2024, also noch zum alten, h\u00f6heren Satz.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
3.3 Gewerbsm\u00e4ssiger Liegenschaftenhandel \u2013 Strengere Qualifikation<\/strong><\/h4>\nDie Abgrenzung zwischen privater Verm\u00f6gensverwaltung und gewerbsm\u00e4ssigem Liegenschaftenhandel wird im Tessin zunehmend streng gehandhabt.<\/p>\n
Je nach Finanzierungsstruktur, Projektcharakter, H\u00e4ufigkeit der Transaktionen, Besitzesdauer, Wiederanlage der Immobiliengewinne, aktivem Wertsch\u00f6pfungsbeitrag und N\u00e4he zur beruflichen T\u00e4tigkeit qualifizieren die Beh\u00f6rden Privatpersonen relativ rasch als gewerbsm\u00e4ssige Liegenschaftenh\u00e4ndler, mit Folgen bei der direkten Bundessteuer und den Sozialversicherungsbeitr\u00e4gen.<\/p>\n
Bei Immobilientransaktionen und -projekten sind die einschl\u00e4gigen Indizien fr\u00fchzeitig zu pr\u00fcfen und in heiklen Konstellationen ist eine Vorabkl\u00e4rung mit der Steuerverwaltung in Betracht zu ziehen.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
3.4\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Steuerbefreiung aufgrund Gemeinn\u00fctzigkeit \u2013 Striktere Pr\u00fcfung der Voraussetzungen<\/strong><\/h4>\nAusgangspunkt bleibt das Kreisschreiben Nr. 12 der ESTV (Steuerbefreiung juristischer Personen mit gemeinn\u00fctzigen Zwecken); zentrale Kriterien sind Ausschliesslichkeit der Mittelverwendung, Unwiderruflichkeit der Zweckbindung, tats\u00e4chliche Zweckverwirklichung, Allgemeininteresse und Uneigenn\u00fctzigkeit.<\/p>\n
Die Beh\u00f6rden achten vermehrt auf Governance: Angemessenheit der Organentsch\u00e4digungen, N\u00e4heverh\u00e4ltnisse, Auslandf\u00f6rderung und \u00abunternehmerische\u00bb T\u00e4tigkeiten innerhalb von NPO-Strukturen.<\/p>\n
Praktisch bedeutet dies h\u00f6here Anforderungen an Transparenz und Dokumentation (Spartenrechnung, Mittelverwendungsnachweis, Projektakten), da die Steuerverwaltung die Steuerbefreiung als Ausnahme eng begr\u00fcnden muss.<\/p>\n
Der Trend geht also nicht zu weniger Befreiungen, sondern zu mehr formeller Qualit\u00e4tssicherung: klare Statuten, klare Verg\u00fctungspolitik, nachvollziehbare F\u00f6rderketten.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
Mit diesem Newsletter informiert die Fiduciaria Mega SA \u00fcber aktuelle Entwicklungen im schweizerischen Steuerrecht. Die Beitr\u00e4ge dienen ausschliesslich Informationszwecken und ersetzen keine individuelle Steuer- oder Rechtsberatung. F\u00fcr konkrete Entscheidungen und Massnahmen sind die jeweiligen Umst\u00e4nde sorgf\u00e4ltig zu pr\u00fcfen und fachkundiger Rat einzuholen.<\/em><\/p>\n\u00a9 Fiduciaria Mega SA, Lugano, 2026.<\/em><\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"","protected":false},"author":3,"featured_media":10727,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[53],"tags":[],"class_list":["post-10770","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscalita-svizzera"],"yoast_head":"\nKanton Tessin \u2013 steuerliche Neuerungen ab 1. 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